Taxatie van contracten lange termijnsparen
Taxatie van contracten verbonden met een hypothecaire lening
Taxatie van contracten pensioensparen
Als tegenprestatie voor de verkregen belastingverminderingen bij een storting van premies met betrekking tot een levensverzekeringscontract, worden de uitgekeerde kapitalen en renten (in geval van leven of overlijden), onderworpen aan een taxatie. Deze is afhankelijk van het fiscaal stelsel toegepast op het contract (“lange termijnsparen”, “pensioensparen”, “bouwsparen” of “enige woning”) en de leeftijd van de verzekerde bij de uitkering.
Leeftijd bij de
onderschrijving
| Leeftijd bij uitkering | Taxatie-stelsel | Premies gestort
vóór
01.01.1993 | Premies gestort
vanaf 01.01.1993 | Contracten met voordelen bij leven en overlijden | Vóór 55 jaar | afkoop vanaf 60 jaar | A.H. op 60 jaar | 16,5 % | 10 % | | afkoop vóór 60 jaar | P.B. | marginale aanslagvoet | 33,31 % | | overlijden vóór 60 jaar | P.B. | 16,66 % | 10,09 % | Vanaf 55 jaar | afkoop na ten minste 10 jaar | A.H. na 10 jaar | 16,5 % | 10 % | | na minder dan 10 jaar en minder dan 5 jaar vóór de einddatum, maar ouder dan 60 jaar | A.H. | 16,5 % | 10 % | | na minder dan 10 jaar en meer dan 5 jaar vóór de einddatum, maar ouder dan 60 jaar | A.H. | 33 % | 33 % | | na minder dan 10 jaar en meer dan 5 jaar vóór de einddatum, maar jonger dan 60 jaar | P.B. | marginale aanslagvoet | 33,31 % | | overlijden vóór 60 jaar | P.B. | 16,66 % | 10,09 % | | overlijden vanaf 60 jaar | A.H. | 16,50 % | 10 % | Zuivere overlijdensverzekeringen | Van geen belang | overlijden vóór 60 jaar | P.B. | 16,66 % | 10,09 % | | overlijden vanaf 60 jaar | P.B. | 16,66% | 10,09 % | | afkoop | P.B. | marginale aanslagvoet | 33,31 % | Taxatie van contracten verbonden met een hypothecaire lening | Van geen belang | overlijden | P.B. | omzettingsrente | omzettingsrente | | afkoop | P.B. | marginale aanslagvoet | 33,31 % |
A.H.
"Anticipatieve Heffing", deze taks die komt uit het Wetboek diverse rechten en taksen, wordt ingehouden door de verzekeraar en is bevrijdend. Hierna blijven de premies gestort op dit contract, belastingvoordeel genieten maar zijn het kapitaal en de afkoopwaarde van het contract definitief vrijgesteld van elke taxatie. P.B.
Personenbelasting, dus onderworpen aan de aanvullende gemeentebelasting, en "bevrijdend" behalve wanneer de marginale aanslagvoet van toepassing is. Marginale aanslagvoet
P.B. berekend door samenvoeging met de andere inkomsten. Het betreft, in feite, de aanslagvoet toegepast op de hoogste schijf van de inkomsten van de belastingplichtige. Omzettingsrente
Het opgebouwde kapitaal wordt bij uitkering niet onderworpen aan een belasting, maar zal belast worden op basis van een omzettingsrente. Deze wordt berekend in functie van de leeftijd van de begunstigde (1 tot 5 % van het uitbetaalde kapitaal bij het overlijden van de verzekerde). Deze rente wordt toegevoegd aan de inkomsten van de begunstigde gedurende 13 jaar of gedurende 10 jaar indien deze ten minste 65 jaar is bij de uitkering. Deze bijkomende ''fictieve'' inkomsten worden alzo belast aan de marginale aanslagvoet. Opmerkingen : - bij een bijvoegsel ter verhoging van de waarborgen vanaf 55 jaar, wordt het contract beschouwd als onderschreven na 55 jaar;
- de winstdeelname, die ieder jaar toegekend wordt aan de contracten die recht hebben gegeven op een belastingvermindering in het kader van de traditionele belastingvermindering worden onderworpen aan een taks van 9,25 %;
- de toegekende kapitalen en renten in geval van overlijden, alsook de winstdeelname, zijn onderworpen aan de successierechten.
Leeftijd bij de
onderschrijving
| Leeftijd bij uitkering | Taxatie-stelsel | Premies gestort
vóór
01.01.1993 | Premies gestort
vanaf
01.01.1993 | Contracten met voordelen bij leven en overlijden | Vóór 55 jaar | vanaf 60 jaar | A.H. op 60 jaar | 16,5 % | 10 % | | vóór 60 jaar (brug) pensionering + (*) | P.B. | 16,66 % | 10,09 % | | vóór 60 jaar en andere omstandigheid | P.B. | marginale aanslagvoet | 33,31 % | | overlijden vóór 60 jaar | P.B. | 16,66 % | 10,09 % | Vanaf 55 jaar | vóór 60 jaar (brug)pensionering + (*) | P.B. | 16,66 % | 10,09 % | | (brug)pensionering vanaf 60 jaar | A.H. | 16,5 % | 10 % | | vóór 60 jaar en andere omstandigheid | P.B. | marginale aanslagvoet | 33,31 % | | vanaf 60 jaar en andere omstandigheid | A.H. | 33 % | 33 % | | overlijden vóór 60 jaar | P.B. | 16,66 % | 10,09 % | | overlijden vanaf 60 jaar | A.H. | 16,50 % | 10 % | Zuivere overlijdensverzekeringen | Van geen belang | overlijden vóór 60 jaar | P.B. | 16,66 % | 10,09 % | | overlijden vanaf 60 jaar | P.B. | 16,66 % | 10,09 % | | afkoop | P.B. | marginale aanslagvoet | 33,31 % |
(*) contract Pensioensparen dat aan de volgende voorwaarden voldoet :
1) minimumduur van 10 jaar;
2) ten minste 5 stortingen verricht over 5 verschillende aanslagjaren;
3) iedere storting moet gedurende minstens 5 jaar belegd blijven.
A.H.
"Anticipatieve Heffing", deze taks die komt uit het Wetboek diverse rechten en taksen, wordt ingehouden door de verzekeraar en is bevrijdend. Hierna blijven de premies gestort op dit contract, aftrekbaar tot 65 jaar maar het kapitaal en de afkoopwaarde van het contract zijn definitief vrijgesteld van elke taxatie.
P.B.
Personenbelasting, dus onderworpen aan de aanvullende gemeentebelasting, en "bevrijdend" behalve wanneer de marginale aanslagvoet van toepassing is. Marginale aanslagvoet
P.B. berekend door samenvoeging met de andere inkomsten. Het betreft, in feite, de aanslagvoet toegepast op de hoogste schijf van de inkomsten van de belastingplichtige. Opmerkingen : - bij een bijvoegsel ter verhoging van de waarborgen vanaf 55 jaar, wordt het contract beschouwd als onderschreven na 55 jaar;
- de winstdeelname is vrijgesteld van taksen;
- de toegekende kapitalen en renten in geval van overlijden, alsook de winstdeelname, zijn onderworpen aan de successierechten.
|
Taxatie in levensverzekeringen
