Hypothecaire leningen afgesloten vanaf 01/01/2005
Hypothecaire leningen afgesloten tussen 01/01/1993 en 31/12/2004
Leningen met betrekking tot "andere woningen" (nog enig, noch eigen)
De bijzondere gemiddelde aanslagvoet
Marginale aanslagvoet

Betreft:

• de hypothecaire leningen, afgesloten sinds 01/01/2005 voor een enige/eigen woning.

Betreft niet:

• de herfinancieringsleningen van kredieten van vóór 01/01/2005;
• de verbouwingsleningen afgesloten sinds 01/01/2005 terwijl er voor hetzelfde goed nog een lening van vóór 2005 bestaat; in dat geval is het evenwel mogelijk te kiezen voor de nieuwe fiscaliteit op voorwaarde de oude lening niet meer af te trekken;
  
• de leningen met betrekking tot een tweede woonst. 

1. Voorwaarden waaraan de hypothecaire lening moet voldoen

• afgesloten vanaf 01/01/2005
• gewaarborgd door een hypothecaire inschrijving;
• doel van de lening : verwerving of behoud van een woning;
• looptijd van minimum 10 jaar;
• woning gelegen in België of in de Europese Economische Ruimte;
• enige en eigen woning;
• hypothecaire lening afgesloten binnen de Europese Economische Ruimte.        

 2. Voorwaarden waaraan de individuele levensverzekering moet voldoen

• de verzekeringsnemer moet de verzekerde zijn;
• onderschrijving vóór 65 jaar;
• indien de verzekering voorziet in voordelen bij leven op einddatum, dienen deze bedongen te zijn ten voordele van de verzekerde; daarenboven moet de verzekering een minimum looptijd van 10 jaar hebben en een einddatum ten vroegste op de 65ste verjaardag van de verzekerde;
• de begunstigingsaanduiding bij overlijden moet bedongen zijn ten voordele van de perso(o)n(en) die, ingevolge het overlijden van de verzekerde, de volle eigendom of het vruchtgebruik van de woning verwerft/verwerven;
• de verzekering dient uitsluitend tot waarborg of wedersamenstelling van de hypothecaire lening;
• de verzekering moet afgesloten zijn binnen de Europese Economische Ruimte.
  

3. Aftrekbare posten binnen dezelfde envelop

• kapitaalsaflossing (volledig);
• intresten (vervangt de « gewone » en « bijkomende » intrestaftrek);
• premie van het levensverzekeringscontract (ter dekking van het overlijden of de wedersamenstelling)*.

* omdat het maximale aftrekbare plafond bereikt wordt wanneer het krediet ongeveer € 75.000 bedraagt, is het beter geen vermindering te vragen voor de premies van de levensverzekering.

4. Aftrekbare bedragen (onafhankelijk van het netto belastbaar beroepsinkomen en per belastingplichtige)

• basisbedrag: € 2.200 (inkomsten 2012, aanslagjaar 2013);   
• verhoging van € 730 (inkomsten 2012, aanslagjaar 2013) de eerste 10 jaren;
• verhoging van € 70 indien 3 kinderen of meer ten laste (op 1 januari volgend op het afsluiten van de lening);

De 2 bovenvermelde verhogingen vervallen definitief vanaf het ogenblik dat de belastingplichtige, al is het maar tijdelijk, eigenaar, bezitter, erfpachter, opstalhouder of vruchtgebruiker van een tweede woning wordt. 

5. Belastingvoordeel

• belastingsvermindering van 45% van het totaal van de interesten, de kapitaalsaflossingen en de levensverzekeringspremie.

NB: om te bepalen of de enige woning van de belastingplichtige zijn enige woning is op 31 december van het jaar van het afsluiten van de lening, wordt er geen rekening gehouden met andere woningen waarvan hij, door erfenis, mede-eigenaar, naakte eigenaar of vruchtgebruiker is.

Betreft:

• de hypothecaire leningen afgesloten tussen 01/01/1993 en 31/12/2004 voor een enige woning;
  
• de leningen afgesloten sinds 01/01/2005 voor de herfinanciering van een krediet van vóór 01/01/2005;
  
• de verbouwingsleningen afgesloten sinds 01/01/2005 wanneer er nog voor hetzelfde goed een lening bestaat van vóór 2005 en men niet kiest voor de nieuwe fiscaliteit.

1. Voorwaarden waaraan de hypothecaire lening moet voldoen

• gewaarborgd door een hypothecaire inschrijving;
• doel van de lening: verwerving of behoud van een woning;
• duurtijd van minimum 10 jaar;
• woning gelegen in België of in de Europese Economische Ruimte;
• lening afgesloten binnen de Europese Economische Ruimte.

2. Voorwaarden waaraan de individuele levensverzekering moet voldoen

• de verzekeringsnemer moet de verzekerde zijn;
• onderschrijving vóór 65 jaar;
• indien de verzekering voorziet in voordelen bij leven op einddatum, moeten deze bedongen zijn
  ten voordele van de verzekerde. Daarenboven moet de verzekering een minimale looptijd van 10 jaar hebben en een einddatum ten vroegste op de 65ste verjaardag van de verzekerde;
• de begunstigingsaanduiding bij overlijden moet bedongen zijn ten voordele van de perso(o)n(en)
  die, ingevolge het overlijden van de verzekerde van de verzekerde, de volle eigendom of het 
  vruchtgebruik van de woning verwerft/verwerven;
• de verzekering dient uitsluitend tot waarborg of wedersamenstelling van de hypothecaire lening;
• de verzekering moet afgesloten zijn binnen de Europese Economische Ruimte.
  

3. Aftrekbare posten

• het bedrag van de kapitaalsaflossingen die recht kunnen geven op een belastingvermindering wordt berekend als volgt: kapitaalsaflossing X ( € 73.190* / totale geleende bedrag);
• de premie van de levensverzekering ter dekking van het overlijden of de wedersamenstelling.

* inkomsten 2012, aanslagjaar 2013; dit bedrag wordt verhoogd met 5, 10, 20 of 30 % indien de ontlener 1, 2, 3 of meer dan drie kinderen ten laste heeft op het ogenblik van de ondertekening van de aktes.

4. Aftrekbare bedragen (afhankelijk van het belastbaar beroepsinkomen en per belastingplichtige)

In totaal kunnen de aangegeven sommen niet hoger zijn dan 15 % van de eerste schijf van € 1.830 (inkomsten 2012, aanslagjaar 2013) van het totaal van de beroepsinkomsten en 6 % van het surplus, met een maximum van € 2.200 (inkomsten 2012, aanslagjaar 2013).

5. Belastingvoordeel

• Belastingsvermindering te belopen van 45% van de volledige kapitaalsaflossingOpmerking: de betreffende kapitaalsaflossingen moeten geglobaliseerd worden met het totale bedrag van de premies, gestort in het kader van de individuele levensverzekeringscontracten, gefiscaliseerd in het kader van het lange termijnsparen.
• Indien het fiscaal plafond niet wordt bereikt met de aflossing van het kapitaal, dan geeft de premie van de levensverzekering ook recht op een belastingsvermindering van 45% (30% voor het gedeelte van de premie overeenkomstig het surplus van het verzekerd kapitaal ten opzichte van het bedrag van de aflossingen die recht geven op een aftrek).
• De interesten kunnen worden afgetrokken van de roerende inkomsten (kadastraal inkomen)

Elke lening afgesloten met het doel een tweede woning te verwerven kan geen recht geven op  de nieuwe aftrek voor enige woning noch op de vermindering voor het bouwsparen. Maar deze kan eventueel wel het voorwerp uitmaken van een vermindering voor het lange termijnsparen.

1. Aftrekbare posten

• het bedrag van de aflossingen dat recht kan geven op een belastingvermindering wordt berekend als volgt : kapitaalsaflossing X (€ 73.190* / totaal geleende bedrag).

* inkomsten 2012, aanslagjaar 2013. Geen verhoging voor een kind te laste.

2. Aftrekbare bedragen

De sommen en bijdragen, gestort in het kader van de aftrek voor een andere woning en in het kader van het lange termijnsparen, mogen niet hoger zijn dan het positieve verschil tussen:

• enerzijds, 15 % van de eerste schijf van € 1.830 (inkomsten 2012, aanslagjaar 2013) van het totaal van het netto belastbaar beroepsinkomen en 6 % van het saldo, met een maximum van € 2.200 (inkomsten 2012, aanslagjaar 2013);
• anderzijds, het bedrag, aangegeven in de "aftrek voor enige woning" zonder rekening te houden met de eventuele verhogingen (€ 730 en € 70 inkomsten 2012, aanslagjaar 2013).

3. Belastingvoordeel

• Belastingvermindering van 30% te belopen van het aftrekbaar bedrag, inbegrepen de kapitaalsaflossing en de levensverzekeringspremie.
• De interesten kunnen worden afgetrokken van de roerende inkomsten (kadastraal inkomen)